Ulga w PIT dla rodziców dwójki dzieci do likwidacji? Skarbówka wyjaśnia, kiedy nie przysługuje

Co prawda do rozliczenia PIT za 2026 rok zostało jeszcze kilka miesięcy, ale rok podatkowy wciąż trwa. Warto więc już teraz sprawdzić, czy do końca roku będziemy spełniać warunki uprawniające nas do skorzystania z ulg podatkowych.

Mowa przede wszystkim o uldze prorodzinnej, która w przypadku jednego dziecka przysługuje po spełnieniu określonego kryterium dochodowego, natomiast przy dwójce i większej liczbie dzieci nie obowiązuje limit dochodów rodziców. Są jednak sytuacje, w których prawo do ulgi na dwoje lub więcej dzieci wcale nie jest oczywiste.

W interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 26 listopada 2025 r., sygn. 0112-KDSL1-2.4011.558.2025.2.JN, wyjaśniono, w jakich okolicznościach rodzice mogą stracić prawo do ulgi prorodzinnej mimo wychowywania dwójki dzieci. Problem pojawia się m.in. wtedy, gdy jedno z dzieci jest już pełnoletnie, kontynuuje naukę, ale osiąga dochody przekraczające ustawowy limit, a drugie nadal jest niepełnoletnie.

W opisanej sprawie małżonkowie ubiegali się o ulgę prorodzinną za lata 2021 i 2024, rozliczając się na formularzu PIT-37.

Starsza córka po ukończeniu szkoły średniej podjęła w wakacje pracę zarobkową. Choć jej dochody nie pozwalały na samodzielne utrzymanie, przekroczyła ustawowy limit uprawniający rodziców do korzystania z ulgi na pełnoletnie dziecko. Okazało się jednak, że utrata prawa do ulgi na starszą córkę miała również konsekwencje dla rozliczenia młodszego dziecka.

Dlaczego? Gdy rodzice korzystają z ulgi na dwoje dzieci, nie obowiązuje ich limit dochodów. Jeśli jednak prawo do ulgi na jedno z nich przestaje przysługiwać, a w rozliczeniu pozostaje tylko jedno dziecko, sytuacja podatkowa rodziców się zmienia. Wówczas zaczyna obowiązywać kryterium dochodowe. Małżonkowie przekroczyli limit 112 tys. zł rocznego dochodu, dlatego stracili również prawo do ulgi na młodszą córkę.

Rodzice próbowali wyjaśnić, dlaczego utracili ulgę na oboje dzieci, skoro tylko starsza córka pracowała w wakacje i przekroczyła ustawowy próg dochodowy. Dopiero po konsultacji z urzędem skarbowym zrozumieli, że po utracie prawa do odliczenia na jedno dziecko zaczęły obowiązywać ich ograniczenia, które wcześniej nie miały zastosowania.

Przepisy przewidują, że jeśli małżonkowie korzystają z ulgi na jedno dziecko, ich łączny roczny dochód nie może przekroczyć 112 tys. zł. W przypadku rodzica niepozostającego w związku małżeńskim limit wynosi co do zasady 56 tys. zł, z uwzględnieniem ustawowych wyjątków.

Osobną kwestią jest limit dochodów pełnoletniego dziecka. W rozliczeniu za 2026 rok wynosi on 23 741,88 zł. Jeżeli więc dziecko po ukończeniu szkoły średniej, a przed rozpoczęciem studiów, podejmie pracę w czasie wakacji, jego dochody nie mogą przekroczyć tej kwoty, aby rodzice mogli zachować prawo do ulgi na pełnoletnie dziecko. Przekroczenie limitu może oznaczać utratę tego odliczenia, nawet jeśli dziecko nadal się uczy.

W interpretacji indywidualnej dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził: "Stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe. W tej sprawie kluczowe okazały się limity dochodowe, które wpłynęły na prawo do skorzystania z ulgi na oboje dzieci.

Warto pamiętać, że ulga prorodzinna przysługuje na pełnoletnie dzieci uczące się, które nie ukończyły 25. roku życia, pod warunkiem spełnienia ustawowych kryteriów, w tym limitu dochodów.

Ta sytuacja pokazuje, że nawet rodzice wychowujący dwoje dzieci mogą stracić prawo do ulgi prorodzinnej, jeśli zmieni się sytuacja dochodowa jednego z nich. Dlatego przed złożeniem zeznania podatkowego warto sprawdzić nie tylko własne zarobki, ale również dochody pełnoletnich dzieci uczących się. Szczególnej uwagi wymagają wakacyjne prace zarobkowe, ponieważ przekroczenie ustawowego limitu może wpłynąć na rozliczenie całej rodziny.

Źródło: ksiegowosc.infor.pl, isap.sejm.gov.pl